股票如何用杠杆 预收账款的纳税时间、发票开具、账务处理
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二、我们看下增值税发生纳税义务的时间是怎么规定的？一般销售货物或服务
纳税人发生应税销售行为，纳税义务时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天；若先开具发票，则为开具发票的当天。
预收款情形：
货物：通常为货物发出的当天（若预收时未发货，暂不纳税）。
服务：若属于租赁、建筑服务等特定行业（见下文），按特殊规定执行；其他服务在实际提供服务时确认纳税。
特殊行业规定
建筑服务：收到预收款时即发生纳税义务（需按预收款预缴增值税，税率一般为2%或3%）。
租赁服务：预收租金时即发生纳税义务（不动产租赁适用9%或5%税率）。
房地产开发企业：销售房产收到预收款时按3%预缴增值税，纳税义务时间为交付房产的当天。
例外情况
若预收款时已开具发票，则无论是否发货或提供服务，均需在开票当天确认纳税义务。
具体我们参照一下2016年36号文中的对增值税纳税义务时间的规定财税2016第36号(全文)第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间三、发票开具的规则是什么样的？原则上：
预收款时可不开具发票，仅开具收据；待纳税义务发生时（如发货、提供服务）再开具正式发票。
若提前开具发票，则需在开票时确认增值税纳税义务。
特殊行业要求：
建筑服务、租赁服务等收到预收款时，如需开票，需选择“未发生销售行为的不征税项目”编码（如612、614等），发票税率栏显示“不征税”，后续实际服务时再换开正式发票。
房地产开发企业预收款可开具不征税发票，后续交房时补开应税发票。
四、先开发票的账务处理
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（一）建筑服务：
实操中:甲方预付款支付之前要求开具带税的发票?如何处理?增值税纳税义务发生，但所得税收入未达到确认条件，出现差异，如何进行会计处理?
(1)开票时（根据发票的销项税额）
贷:应收账款
贷:应交税费-应交增值税(销项税额)/简易计税
(2)收款时
借：银行存款
贷：应收账款
（3）验工计价（应收账款对应的工程量经业主或监理确认后，按计的价税合计）
借:应收账款
贷:工程结算(不含税价)
(3)按照履约进度:
借:工程结算(不含税价)
贷:主营业务收入
（二）货物销售：
（1）未发货，先开票（根据发票的销项税额）
借:应收账款
贷:应交税费-应交增值税(销项税额)/简易计税
（2）收到预收款
借:银行存款
贷:应收账款
（3）发出货物
借:应收账款（扣除增值税销项税额后的金额）
贷:主营业务收入（不含税价）
同时确认成本(略)
按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费--应交增值税(销项税额)”或“应交税费--简易计税”科目，按照国家统一的会计制度确认收入或利得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。--财会[2016]22号
五、日常账务处理中的注意事项其实工作中类似这种情况很多，很多企业在支付了款项签订了合同，但是服务或者货物未提供的时候就需要先开具发票了，比如说预收的物业费，不动产租赁等等。
避免提前开具应税发票导致纳税义务提前，或未按规定预缴税款（如建筑服务）。
预收款若长期未结转收入，可能被税务机关质疑延迟纳税。
注意三点，增值税的纳税义务时间，企业所得税纳税义务时间，会计收入确认的时间点!
另外注意，一定要据实开具不得虚开!
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